1、事情会计理论：完美中的缺点
在Sorter提出事情会计思想后，西方一些学者对他的这一理论进行了进步，其中以打造在事情会计理论基础上的会计信息管理软件的进步为主要方向。总的说来，从20世纪70年代到80年代初期，事情会计理论在西方会计学界产生了不小的影响。但从20世纪80年代中期后，西方主流会计期刊上极少见到专门论述事情会计理论的论文，这一理论也未能再向前得到进步。笔者觉得，要探究事情会计理论研究出现这种局面是什么原因，大家第一应该研究这一理论本身存在的缺点，而不要由于事情会计理论范围的一些经典作家看法的大转变而全盘否定这一理论。伴随社会经济的高速发展，会计环境已经发生了巨大的变化，新的环境赋予了事情会计理论新的生机。从推进这一理论向前进步的角度出发，大家第一要做的就是找出事情会计理论自己的一些重大缺点。笔者觉得，事情会计理论的缺点主要体目前如下一些方面：
（一）详细披露所有事情信息或许会泄露企业的商业秘密
事情会计理论的核心思想是提供原始的或大全程度较低的经济事情信息，由用户依据我们的需要对这类事情进行重构。虽然从理论上来讲，这种会计模式更能够帮助信息用户进行个性化决策，但在现实日常却不大可行，由于详细披露所有事情信息或许会泄露企业的商业秘密。
伴随社会经济的进步，每个行业面临的市场渐趋饱和，企业之间的角逐程度日益加剧，现阶段企业之间的角逐事实上是它们核心竞争优势的角逐。企业核心竞争优势是通过对资源的充分借助和有效整和，从而形成企业独具的、支撑企业持续角逐优势的能力（曹如中、吴桂鸿，2005）。企业的核心竞争优势不只包含其所拥有些独特资产，如商标、专有技术、专门人才，而且还包含对企业对自己资源的有效组合的能力，包含管理水平等。这种核心竞争优势是保证企业在激烈的市场角逐中存活和进步的最主要的要点。著名的可口可乐公司之所以在全球获得这样大的成功，最主要是什么原因它拥有独特的配方，配方是可口可乐企业的核心计密，只学会在该企业的几个高层管理者手中。倘若企业详细披露这类信息，非常或许会被角逐对手获得，则企业的竞争优势优势将不复存在。显然不会有企业想这么做。从强制披露的角度来讲，政府部门不只不会强制需要企业披露其商业秘密，反而会加以保护，如国内1993年就拟定了《反不正当角逐法》，特别强调保护企业的商业秘密。
（二）披露过于详细的事情信息或许会致使信息超载和信息混淆
所谓信息超载，是指因为人脑在处置信息过程中具备一个上限，在肯定时间内假如信息量超越了这一上限，将致使信息处置的低效甚至无效。而信息混淆是指因为信息过量致使人脑不可以准确辨别所需要的信息。
传统会计通过通用的财务报告来提供会计信息，这种通用的财务报告具备标准的格式，报告的内容是经过多重浓缩后得到的，因此便于用户迅速吸收。而在事情会计下提供的是原始的或大全程度较低的事情信息，相对于通用财务报告而言，这种信息量是巨大的，尤其是伴随企业数目的不断增长及企业规模的不断扩大，信息用户面对的将是庞杂的信息体。为了做出特定的决策，信息用户需要对不同企业的有关事情信息进行提炼和对比剖析，很多的事情信息或许会致使用户无所适从，出现信息超载和信息混淆现象。
从用户角度来讲，他们也并未必需要非常详细的会计信息。如陆正飞等（2002）通过对投资者的调查发现，投资者更倾向于需要前瞻性的信息，他们并不觉得披露的越多越好。
（三）事情会计的应用缺少可行的规范
一种会计理论要得到实质应用就需要拟定相应的规范，比如会计准则的拟定。从美国会计准则的拟定过程可能大家可以领会拟定会计规范的重要程度。
20世纪30年代以前，美国的会计处于一种放纵自流状况，全国没统一的会计规范，企业也没报送财务报告的义务，只有少数一些上市公司为了从社会上获得更多的资金才报送财务报告，但报告的格式和内容却互不相同，根本不具备可比性（魏明海、龚凯颂，2001）。这致使会计工作处于极度混乱状况，同时也限制了会计理论的进步。这也是致使1929年到1933年经济危机的一个主要原因。在这次危机后，美国成立了专司会计准则拟定之责的会计程序委员会（Committee on Accounting Procedure，CAP）（1939-1959），其后又历程了会计原则委员会（Accounting Principles Board，APB）（1959-1973）和财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Committee，FASB）（1973-）几个阶段。会计准则拟定机构变更所带来的是准则拟定水平的逐步提升，同时也促进了会计理论的逐步进步和健全。
从有关事情会计理论的文献来看，还没哪个提出打造规范的问题，这很大地限制了事情会计理论的进步。从事情会计理论的特征来看，要拟定规范，需要考虑如下几个问题：（1）事情确认标准。一个企业发生的经济事情纷繁芜杂，确定将什么事项纳入会计核算体系将面临非常大的困难程度。在这方面，传统会计强调重要程度原则，但因为事情会计的立论基础是信息用户的需要不可知，因此也非常难确定什么事项具备重要程度，即对信息用户而言是决策有用的；（2）事情计量方法与计量属性的选择。事情会计强调多维计量方法和多重计量属性，但要选择适合的计量方法和计量属性存在困难。比如，人力资源信息以什么形式加以报告？是以雇员的教育背景、工作经验还是以企业在他们身上的支出来报告？（3）事情披露方法。在披露事情信息时，需要依据事情的属性进行分类，分类的规范很难确定。除此之外，以什么方法披露与某一事情有关的多维计量方法和多重计量属性也是值得研究的问题；（4）财务报告的格式与内容标准。对于不一样的信息用户而言，他们依据某一企业或不同企业的相同种类事情信息进行重构所得到的报告格式与内容应该是一致的，不然所得到的财务报告会缺少可比性，因此也应该拟定财务报告的格式与内容标准。
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